Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı), Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ve Ar-Ge merkezlerinde faaliyet gösteren firmaları yakından ilgilendiren yeni bir düzenleme yayımladı. 30 Aralık 2025 tarihli ve 33123 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 49 Sıra No.lu Tebliğ ile vergi beyannamelerindeki istisna ve indirimlerin kullanımı Yeminli Mali Müşavir (YMM) tasdik raporu şartına bağlandı.

Düzenleme Kapsamındaki İstisna ve İndirimler

Yeni tebliğ uyarınca, aşağıdaki kalemlerden yararlanan mükelleflerin belirlenen sınırları aşmaları durumunda tasdik raporu ibraz etmeleri zorunludur:

• Yurt Dışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası
• Sınai Mülkiyet Hakları İstisnası
• Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası
• Ar-Ge ve Tasarım İndirimleri
• Teknogirişim ve Teknokent Sermaye Desteği İndirimleri

2025 Dönemi İçin Kritik Tutar Sınırları

Düzenleme kapsamında uygulanan limitler şu şekildedir:

• 500.000 TL: Beyannamede müstakil satırı bulunan her bir istisna veya indirimin bu tutarı aşması durumunda tasdik zorunluluğu başlar.
• 1.000.000 TL: Birden fazla istisna ve indirim toplamının bu tutarı aşması halinde, tüm kalemler için rapor düzenlenmelidir.
• Sınırsız Zorunluluk: 5520 sayılı Kanun (Madde 32/A) kapsamındaki indirimli vergi uygulamaları ile asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi işlemlerinde, herhangi bir tutar sınırı olmaksızın tasdik raporu istenmektedir.

Uygulama Takvimi ve Yaptırımlar

Düzenleme, 2025 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi ile birlikte uygulanmaya başlanacak. Tasdik raporunun süresi içinde ibraz edilmemesi veya verilen ek sürede tamamlanmaması durumunda, mükellefler ilgili istisna ve indirim haklarını kaybedecekler.