Teknoparklarda gerçekleştirilen izaha davet konularında maalesef ilk inceleme sonuçları gelmeye başladı.

İşte ilk tespit:

“3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu'nun geçici 20’nci maddesinin birinci fıkrasında, ‘4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’na göre teknoloji geliştirme bölgesinde ve ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde, münhasıran bu bölgelerde ürettikleri ve sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri katma değer vergisinden müstesnadır. Bu kapsamda istisna edilen işlemler bakımından bu Kanunun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi hükmü uygulanmaz.’ hükmü yer almaktadır. Türkiye’de faaliyette bulunan ve bilgisayar danışmanlığı ile bilgisayar birimleri (sistemleri) yönetimi işiyle iştigal eden mükelleflere yönelik, Bakanlığımızın ilgili birimleri tarafından E-Fatura ve beyanname bilgileri kullanılarak, mükellefler tarafından istisnaya konu edilen teslim ve hizmetlerin, istisna kapsamı dışında tutulan (danışmanlık, bakım-onarım, teknik destek, mühendislik, Ar-Ge vb.) hizmetleri ihtiva edip etmediğine yönelik analiz çalışmaları yürütülmüştür. 2023 hesap dönemi katma değer vergisi beyannameleri üzerinden yapılan tetkikler neticesinde; mükellef kurumun istisna kapsamına giren işlemleri içerisinde yer alan …………,00-TL’nin ……. Yazılım Hizmetleri Anonim Şirketine düzenlenen …. adet fatura, 3065 sayılı KDV Kanunu ve Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nde belirtilen hükümlere göre istisna kapsamında değerlendirilmeyen teslim ve hizmetlere ait olduğu tespit edilmiştir. Komisyonumuzca yapılan değerlendirmede; Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) 370’inci maddesi ile 519 sıra no.lu Tebliğ’de yer alan düzenlemeler çerçevesinde, mükellef kurum tarafından 2023 yılında katma değer vergisi yönünden ziyaa uğratılmış verginin olabileceği hususu dikkate alınarak, mükellef kurumun konuyla ilgili izahta bulunması gerektiği sonucuna varılmıştır.”

Sonuç:

“Komisyonumuzca düzenlenen 2025 tarih ve …… sayılı ön tespit tutanağı, Teknopark yerleşkesinde yürüttüğümüz STB kodlu ‘…..’ projesine ait olup, projemiz KDV ve kurumlar vergisi istisnasına tabidir.” denilmiştir. Ayrıca ön tespite konu faturalar, ilgili firmaların muavin dökümleri dilekçe ekinde Komisyonumuza ibraz edilmiştir. Mükellef kurum tarafından Komisyonumuza ibraz edilen dilekçe ve eklerinin incelenmesi sonucunda; ön tespite konu faturaların danışmanlık hizmeti kapsamında olmadığına, yazılım hizmeti faaliyeti kapsamında olduğuna ilişkin tevsik edici herhangi bir belge ibraz edilmediği anlaşılmıştır. Komisyonumuzca yapılan değerlendirmede; ön tespite konu faturaların içeriğinde danışmanlık hizmet bedeli açıklaması bulunduğundan, mükellef kurum tarafından söz konusu faturaların yazılım hizmeti kapsamında düzenlendiği somut verilerle Komisyonumuza tevsik edilemediğinden, mükellef kurumun izahatı yeterli bulunmamış, düzeltme beyannamesi vermesi gerektiği kararlaştırılmıştır.

519 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde; "Haklarında yapılan ön tespite ilişkin olarak kendilerine izaha davet yazısı tebliğ edilen mükelleflerin, bu yazının tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içerisinde yetkili komisyona izahta bulunmamaları durumunda, komisyon tarafından izaha davet yazısında yer verilen ziyaa uğramış olabilecek vergi tutarının beyan edilmesi gerektiğine karar verilir.

Komisyonun değerlendirme sonucunu içeren yazısının tebliğ edildiği tarihten itibaren 30 gün içerisinde hiç verilmemiş olan vergi beyannamelerinin verilmesi, eksik veya yanlış yapılan vergi beyanının tamamlanması veya düzeltilmesi, ödeme süresi geçmiş bulunan vergilerin, ödemenin geciktiği her ay ve kesri için 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesinde belirtilen nispette uygulanacak gecikme zammı oranındaki izah zammıyla ödenmesi şartlarıyla vergi ziyaı cezası, ziyaa uğratılan vergi üzerinden %20 oranında kesilir." düzenlemesi yer almaktadır. Ayrıca ilgili tebliğde bulunmaması ve mükellef tarafından beyanname verilmemiş olması halinde vergi incelemesine sevk işlemi yapılacağı belirtilmiştir. Komisyonumuzca yapılan değerlendirmede; mezkûr tebliğde yer alan düzenlemeye göre mükellef kurumun düzeltme beyannamesi vermesi gerektiği sonucuna varılmıştır.”

Bu izaha davet ve yanıttan da anlaşılacağı üzere, izaha davetlerin 2023 yılını kapsadığı görülmektedir. 2024 yılı kurumlar vergisi beyannamesi Nisan 2025 sonunda verilmiştir. Bu yıl itibarıyla da 2024 yılı verileri ve kurumlar vergisi beyannamelerinin incelemeye alınacağı anlaşılmaktadır.

Enflasyon muhasebesi düzenlemeleri, kurumlar vergisi beyannamesi, fatura kesilirken dikkat edilmesi gereken hususlar, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri tarafından her ay düzenli olarak alınan ilerleme ve muafiyet bilgileri her zaman çok önem arz etmektedir.

Kimi firmalar tarafından yanlış yönlendirmeler yukarıda yer alan sonuçlara sebebiyet vermeye başlamıştır maalesef.

Bu konularda herkes topu Teknoloji Geliştirme Bölge yönetimlerine atsa da onların elinden gelen bir şey yoktur. Çünkü firmaların kestikleri faturaların içeriğini görememektedirler. Burada sorumlu olan Ar-Ge yapan siz değerli firma yöneticilerisiniz.

Sonuçlar sizleri bağlamaktadır, dolayısıyla konunun uzmanları ile ilerlemek mecburiyetindesiniz. Bunun başka yolu yoktur maalesef.

Her zaman duyduğumuz bir deyim vardır: “Muhasebe firmanın yatak odasıdır.” Siz uzmanı olmayan muhasebe birimleri ile devam ettiğiniz sürece, olacak olanı hep birlikte görmeye mahkumuz.

Bir konuya daha değinerek yazımızı tamamlamak isteriz.

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı ile TÜBİTAK tarafından verilen devlet destekleri konusunda, TÜBİTAK’ta özellikle tanıdıklarımız var diye proje danışmanlığı almaya çalışan firmaların olduğunu sıkça duymaktayız. TÜBİTAK ve benzeri kurumlar internet sitelerinde bu tür olayların olmadığını belirten açıklamalar yayınlamaktadır.

Devlet destekleri başvurularında proje konusunun uzmanları bağımsız olarak atanır. Sizler eğer uygun görmezseniz, atanan hakeme 24 saat içerisinde itiraz edebilirsiniz. Bu tür hurafeler, danışmanların projenin reddedilmesine karşı aldıkları önlemlerdir. Lütfen bu tür hurafelere itibar etmeyiniz.

Devlet destekleri başvurularında, proje konusunun uzmanları bağımsız olarak atanır. Eğer uygun görmezseniz, atanan hakeme 24 saat içinde itiraz edebilirsiniz. Size gelip, "Tanıdıklarımız var, projenizi onaylatırız" gibi ifadeler kullanan olursa inanmayın! Bu tür sözler projenizin reddedilme riskine karşı projeyi yazanların kendilerini savunmak için aldığı bir önlem olabilir sadece…